Contabilidade de contratos de futuros de câmbio.
Um contrato de câmbio externo pode ser usado por uma empresa para reduzir seu risco de perdas em moeda estrangeira quando exporta bens para clientes estrangeiros e recebe pagamento na moeda dos clientes.
O conceito básico de um contrato de câmbio externo é que seu valor deve se mover na direção oposta ao valor do recebimento esperado do cliente. No caso de uma empresa que recebe pagamento em moeda estrangeira, o contrato de câmbio a prazo deve ser um acordo ao abrigo do qual a empresa concorda em vender a moeda estrangeira em troca de um valor fixo de sua própria moeda.
Ao celebrar esse contrato, qualquer queda no valor do recibo do cliente devido a mudanças na taxa de câmbio é compensada por um aumento no valor do contrato à frente de moeda estrangeira.
Exemplo de Contrato de Vencimento de Câmbio.
Suponha que uma empresa que opera e denuncie em dólares norte-americanos faça uma venda a um cliente na Europa por 100 mil euros. Uma vez que o cliente pagará em euros, a empresa está sujeita aos riscos resultantes das flutuações da taxa de câmbio EUR / USD. O negócio procura minimizar sua exposição em moeda estrangeira ao celebrar um contrato de câmbio em prazo.
A contabilização da transação deve ser considerada em três datas diferentes.
A data de venda quando o produto é vendido ao cliente e o contrato de câmbio externo está concluído. A data do balanço quando o valor das contas a receber e do passivo do contrato de reporte deve ser atualizado. A data de liquidação quando o cliente efetua o pagamento em Euros e o contrato de câmbio externo deve ser resolvido.
Data de venda do contrato de venda e câmbio.
O negócio faz uma venda ao cliente pelo valor de 100.000 Euros em 2 de dezembro de 2018. Na data da venda, a taxa spot EUR / USD foi de 1,23 e, quando convertida em USD, a venda de exportação vale USD 123,000 (EUR 100,000 x 1,23 ). Espera-se que o cliente liquida a conta em 60 dias em 2 de fevereiro de 2017.
A publicação inicial é registrar a venda ao cliente da maneira usual.
Para reduzir sua exposição ao risco de câmbio, a empresa conclui um contrato de câmbio em prazo de 60 dias.
O contrato concorda que a empresa venderá 100.000 euros em 60 dias (2 de fevereiro de 2017) a uma taxa de EUR / USD de 1,25 e, portanto, receberá / pagará a diferença entre essa taxa e a taxa na data de liquidação. O efeito deste contrato é fixar o valor dos 100 000 euros que a empresa receberá em USD 125,000.
Data do balanço patrimonial.
Na data do balanço de 31 de dezembro de 2018, a taxa de câmbio mudou. A taxa spot EUR / USD é agora de 1,20 e a taxa de adiantamento é de 1,24. A empresa deve agora registrar as mudanças no valor justo do ativo (neste caso, as contas a receber) e o contrato de câmbio externo.
Efeito sobre Contas a Receber.
A taxa spot EUR / USD mudou de 1,23 para 1,20. Todavia, o negócio ainda deve receber 100 000 euros, com a nova taxa de 1,20, as contas a receber têm agora um valor justo de apenas US $ 120,000 (100,000 x 1,20). Uma vez que as contas a receber estão atualmente registradas em USD 123.000, a empresa deve registrar uma perda cambial de US $ 3.000 calculada da seguinte forma.
A perda cambial é registrada da seguinte forma.
A entrada de débito é registrada como uma despesa na demonstração do resultado sob o título de perda cambial. A entrada de crédito reduz as contas a receber em seu valor justo na data do balanço de 120 mil.
Efeito no Contrato de Vencimento de Câmbio.
A taxa de adiantamento EUR / USD também mudou de 1,25 para 1,24. Sob o contrato, a empresa deve a diferença entre as duas taxas e registra um ganho calculado da seguinte forma.
O ganho cambial é registrado com as seguintes entradas contábeis contratuais de câmbio.
O ganho cambial é lançado na demonstração do resultado e um activo do contrato a termo é estabelecido representando o valor líquido devido ao negócio no contrato na data do balanço. Deve-se notar que, no âmbito de um contrato de câmbio externo, apenas a diferença resultante das mudanças nas taxas de câmbio é contabilizada não o valor principal.
O efeito desse ganho é compensar a perda registrada acima em relação ao valor do contas a receber.
Data de liquidação.
Assuma, por uma questão de simplicidade, os clientes pagam na data de vencimento (2 de fevereiro de 2017), que também é a data de liquidação do contrato de câmbio externo. Nesta data, a taxa spot EUR / USD é de 1,18.
Efeito sobre Contas a Receber.
O negócio recebe 100.000 euros do cliente que converteu na taxa atual no local representa USD 118.000 (100.000 x 1.18). O negócio agora deve usar isso para limpar o saldo de contas a receber de US $ 120.000 e registrar uma perda cambial adicional, calculada da seguinte forma.
A perda cambial é registrada da seguinte forma.
Efeito sobre a responsabilidade contratual do contrato de câmbio.
Na data de liquidação, a taxa spot é de 1,18 e a empresa deve a diferença entre essa taxa e a taxa do contrato de 1,25.
O ganho total no contrato é calculado da seguinte forma.
Uma vez que a empresa já registrou o ganho até a data do balanço de US $ 1.000, o ganho adicional a ser registrado é de US $ 6.000 (7.000 e $ 8211; 1.000), calculado da seguinte forma.
O ganho cambial adicional é registrado com as seguintes entradas contábeis contratuais de câmbio.
Mais uma vez, o ganho cambial está incluído na demonstração do resultado e o valor líquido devido ao negócio sob o contrato de câmbio externo é aumentado em 6.000.
Resumo dos movimentos.
O efeito dos movimentos da taxa de câmbio no saldo de contas a receber eo contrato de câmbio externo são apresentados nas tabelas de resumo abaixo.
Contas recebíveis.
A venda ao cliente é de 100.000 euros, que na data da venda vale USD 123.000. Quando o cliente resolve a conta, a taxa de câmbio mudou, a empresa recebe 100 mil euros, o que agora vale apenas US $ 118 mil. No total, o negócio registrou uma perda cambial de US $ 5.000 (3.000 + 2.000).
Contrato a prazo de câmbio.
O contrato de câmbio externo é celebrado para tentar mitigar o efeito das flutuações na taxa de câmbio. A empresa vende 100 mil euros que espera receber do cliente à taxa de 1,25 e, sob contrato, receberá a diferença entre essa taxa e a taxa na data de liquidação de 1,18 no valor de US $ 7.000 (1.000 + 6.000).
Em resumo, na data de liquidação, a empresa recebeu 100.000 euros em dinheiro do cliente, que converteu para USD 118.000. Além disso, o recebimento de US $ 7.000 é recebido do contrato de troca a prazo, totalizando US $ 125.000 (118.000 + 7.000). A diferença entre o valor do contrato de venda original de USD 123.000 eo dinheiro recebido de US $ 125.000 é o ganho cambial de US $ 2.000.
Como contabilizar contratos a prazo.
Um contrato a prazo é um tipo de instrumento financeiro derivado que ocorre entre duas partes. A primeira parte concorda em comprar um ativo do segundo em uma data futura especificada por um preço especificado imediatamente. Estes tipos de contratos, ao contrário dos contratos de futuros, não são negociados em troca; Eles ocorrem no balcão entre duas festas privadas. A mecânica de um contrato a termo é bastante simples, razão pela qual esses tipos de derivativos são populares como hedge contra risco e como oportunidades especulativas. Saber como contabilizar contratos a termo requer uma compreensão básica da mecânica subjacente e de algumas simples entradas de diário.
Steps Edit.
Parte Um dos Três:
Contabilização de Contratos de Avanço Editar.
Parte dois dos três:
Entendimento Contratos a Avanço Editar.
Parte Três dos Três:
Negociando um Contrato de Contrato Direito.
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Esta versão de Como Conta para Contratos Diretos foi revisada por Michael R. Lewis em 13 de março de 2017.
Contabilização de contratos de câmbio futuros.
As empresas lidam diariamente com as transações de moeda estrangeiras (por exemplo, importações e exportações). Para liquidar esses pagamentos, os pagamentos normalmente são feitos em suas moedas locais ou na moeda de referência, ou seja, em dólares americanos.
Esses pagamentos às contrapartes estão sujeitos ao risco de câmbio (ou seja, o risco de mudanças de valor de um investimento devido a mudanças nas taxas de câmbio devido a um movimento adverso nas taxas de câmbio). Uma ótima maneira de cobrir esses riscos cambiais é através da celebração de contratos de câmbio futuros.
O que é um contrato a prazo?
Para evitar o risco de perdas devido a flutuações da taxa de câmbio, uma empresa pode celebrar um contrato de câmbio a termo para gerenciar o valor da moeda de relatório exigido ou disponível na data de liquidação da transação. O contrato a prazo é o instrumento derivado. Os contratos a prazo não são instrumentos negociáveis através de troca centralizada.
Como instrumentos de moeda estrangeira tratados sob #ifrs versus #us gaap?
Assim, dois anos depois, o FASB emitiu o SFAS 138 que alterou o SFAS 133 e permitiu o fluxo de caixa e as coberturas de valor justo para câmbio estrangeiro. Citando as razões dadas anteriormente, o SFAS 138 exigiu o registro de ativos derivativos pelo valor justo com base na taxa spot prevalecente.
Caso: Em 1 de janeiro de 2005, uma empresa entrou em uma transação em moeda estrangeira, levando um empréstimo de US $ 100.000. O montante do empréstimo deve ser pago em 30 de junho de 2005. Em 1 de janeiro de 2005, a empresa celebrou um contrato de câmbio à frente da transação para mitigar os riscos associados às mudanças nas taxas de câmbio.
As taxas de câmbio (FC por US $) são as seguintes:
Entradas do diário para Contrato a prazo.
Para o valor a pagar ao banco A / c 9.300.000.
(Entrada aprovada para entrar no contrato de troca a termo)
Para Trocar Ganho A / c 100,000.
(Entrada passada para marcação ao mercado de contrato de câmbio a termo (94-93) * 100,000)
Para Trocar Ganho A / c 100,000.
(Entrada passada para marcação ao mercado do contrato de câmbio a termo (95-94) * 100.000. Se você denunciar as finanças mensais, esta entrada deve ser feita mensalmente usando a nova taxa de fim de mês)
Valor a pagar ao banco A / c. 9.300.000.
Para moeda estrangeira a receber A / c. 9.500.000.
(Entrada aprovada para liquidação do contrato de câmbio a termo)
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Contabilização de futuros contratos [Forward].
Futures [forward] contratos são utilizados por empresas multinacionais para proteger o comércio [comprar e vender] diversas commodities que são negociadas em várias trocas em todo o mundo. Essas commodities incluem metais, carnes, grãos, itens exclusivos e instrumentos financeiros, tais como: títulos e notas, papel comercial, tesouraria, hipotecas da GNMA.
Por definição, um contrato de futuros é um contrato negociado em bolsa entre uma câmara de compensação de câmbio de futuros e um comprador e um vendedor para a entrega futura de uma quantidade padronizada de um item em uma data futura especificada e a um preço especificado. A contabilização de contratos de futuros deve ter em conta todas as suas características e as complexidades associadas a elas.
Esta publicação examina os tratamentos contábeis associados aos fenômenos que afetam as atividades de negociação protegidas pelo & # 8220; futuros contratos [forward] & # 8221 ;. Futuros exemplos de casos de contrato e entradas de diário necessários para cada transação são apresentados para uma compreensão mais fácil sobre o conceito. Apreciar!
Characteristic Of Future [Forward] Contrato com Exchange Broker.
Todos os contratos futuros [futuros] com um corretor de câmbio têm as seguintes características comuns:
A necessidade de um depósito de margem inicial, pago ao corretor que representa uma pequena parcela dos contratos de futuros. A necessidade de reajustar o depósito conforme o valor de mercado do contrato de futuros muda. A necessidade de fechar a conta, quer recebendo ou entregando o item, pagando o recebimento de dinheiro ou celebrando um contrato de compensação.
Uma descrição dessas características segue:
Quando uma empresa conclui um contrato de futuros com um corretor de câmbio, um depósito de margem inicial é pago ao corretor. O depósito de margem geralmente representa uma pequena fração do valor do contrato de futuros. O depósito é registrado como um ativo nos livros da empresa, mas o valor do contrato de futuros é registrado.
À medida que o valor de mercado do contrato de futuros muda, a mudança é refletida na conta da empresa com o corretor em uma base regular. Quando as mudanças no mercado aumentam a conta do corretor, a empresa poderá retirar o caixa da conta e, quando as mudanças no mercado diminuírem o valor, a empresa poderá ser obrigada a pagar dinheiro adicional ao corretor para manter um saldo mínimo especificado na conta do corretor .
O contrato de futuros pode ser fechado [cancelado ou resolvido], entregando ou recebendo, pagando ou recebendo dinheiro, ou celebrando um contrato de compensação. Quando o contrato de futuros é encerrado, o depósito de margem é devolvido à empresa com o caixa dos ganhos no contrato de futuros. Se a empresa sofrer uma perda no contrato de futuros, o depósito de margem é compensado contra valores a serem pagos pela empresa ao corretor.
A contabilização de contratos de futuros difere de acordo com o fato de o contrato ser ou não considerado como hedge e, se for um hedge, se o item coberto é registrado ao valor de mercado, seja um hedge de um ativo ou passivo existente ou um compromisso firme, ou se o contrato for um hedge de uma transação antecipada. Vamos discutir cada um deles em mais detalhes. Leia…
Contratos de futuros não contabilizados como hedge [uma especulação]
Se a transação não se qualificar como hedge porque não se relaciona com um item coberto [como uma posição de ativos ou passivos, ou compromisso firme ou uma transação antecipada], é contabilizado como uma especulação em contratos de futuros. No caso de um contrato de futuros não contabilizado como hedge:
são seguidas as disposições do parecer nº 30 do Conselho de Princípios Contábeis (APB), e o ganho ou perda no contrato que é igual à mudança no preço do mercado do contrato, o valor do contrato é imputado aos períodos de variação do valor do contrato; e as contas a pagar a um corretor de futuros são classificadas como ativos atuais até o fechamento do contrato.
Em 1 de outubro de 2009, a empresa Lie Dharma Futures compra 100 de fevereiro de 2018 contratos de futuros de soja. Os preços de mercado cotados na data das compras são de US $ 5,80 por alqueireiro; Cada contrato cobre 5.000 bushels. O depósito de margem inicial é de US $ 240.000. No final do ano 1, o preço de mercado cotado do contrato de soja é de US $ 5,60 no alqueireiro. O contrato está encerrado em 1º de fevereiro de 2018, quando o preço de mercado cotado é de US $ 5,30 no alqueireiro.
No início do contrato em 1 de outubro de 2009.
[Débito]. Depósito com Futures Broker = $ 240,000.
[Crédito]. Dinheiro = $ 240,000.
[É para registrar o depósito de margem inicial quando o contrato é executado].
[Débito]. Contratos de Perda de Futuros = $ 100,000.
[Crédito]. A pagar ao Futures Broker = $ 100,000.
[Isto é para reconhecer perdas em contratos de futuros de US $ 0,20 por bushel (US $ 5,80 & # 8211; $ 5,60) em 500 mil alqueires (500 x 100)].
No vencimento do contrato em 1º de fevereiro de 2018.
[Débito]. A pagar a Futuros Broker = $ 100,000.
[Débito]. Perda no contrato de futuros = $ 150,000.
[Crédito]. Dinheiro = $ 250,000.
[Isto é para registrar a perda total no contrato, que é igual a ($ 5.60 & # 8211; $ 5.30) x 500,000) e o pagamento de US $ 100.000 ao corretor]
[Débito]. Dinheiro = $ 240,000.
[Crédito]. Depósito com Futures Broker = $ 240,000.
[Isto é para registrar o retorno do depósito de margem pelo corretor].
Futures Contratos Contados como um Hedge.
A contabilização de contratos de futuros que se qualificam como hedge é diferente da contabilização de contratos de futuros que não se qualificam como hedges.
Para se qualificar como hedge de acordo com o SFAS 80, o contrato deve atender aos seguintes critérios:
O contrato deve estar relacionado e designado como hedge de ativos identificáveis, passivos, compromissos firmes ou transações antecipadas. O item coberto deve expor a empresa aos riscos de câmbio no preço ou taxas de juros. A determinação do risco de preço deve ser feita de forma descentralizada quando a empresa não conseguir fazê-lo no nível da empresa. As mudanças no valor de mercado de um contrato de futuros devem estar altamente correlacionadas durante a vigência do contrato com alterações no valor justo do item coberto. A correlação deve durar se as mudanças no valor de mercado para o contrato de futuros compensarem essencialmente as alterações no valor justo para o item coberto da despesa de juros ou da receita de juros do item coberto.
Depois de se qualificar como cobertura, atendendo a esses critérios, a contabilização de contratos de futuros para cada tipo de item de cobertura depende de se o item de hedge é relatado ao valor de mercado, seja uma cobertura de um ativo ou passivo existente ou compromisso firme; se é uma cobertura de uma transação antecipada.
Os Contratos Futuros Contados como um Item Coberto são Portados ao Valor de Mercado.
Nesse caso, as mudanças nos valores do ativo coberto e do contrato de futuros relacionado devem ser reconhecidas no mesmo período contábil. A alteração não realizada no valor justo do item pode ser contabilizada em uma das duas opções: (1) cobrá-lo ao lucro líquido ou (2) mantê-lo em uma conta separada de patrimônio líquido até a venda ou alienação do item coberto .
O tratamento das mudanças no valor de mercado do contrato de futuros relacionado segue a opção escolhida para as mudanças no valor justo de mercado do item coberto:
Se este último for imputado ao resultado, as mudanças no valor de mercado do contrato de futuros relacionado também são cobradas pelo resultado em que o valor de mercado muda. Se as alterações no valor justo de mercado forem cobradas na conta do patrimônio líquido, as mudanças no valor de mercado do contrato de futuros também são mantidas em uma conta patrimonial até a disposição do item relacionado.
O exemplo a seguir ilustra a contabilização dos contratos de futuros contabilizados como hedge quando o item coberto é registrado ao valor de mercado:
Em 1 de novembro de 2009, a Lie Dharma Putra, Inc. possui um inventário de ouro de 30.000 onças troy, com valor de mercado de US $ 500 por onça. A empresa espera vender o ouro em fevereiro de 2018 e vende 300 contratos de futuros de 100 onças troy de ouro a um preço de US $ 500 por onça a serem entregues no momento da venda. Um depósito de US $ 250.000 é exigido pelo corretor. No final de 2009, o preço de mercado é de US $ 530. Em fevereiro de 2018, a empresa vende todo o estoque de ouro em US $ 550 por onça e encerra o contrato de futuros ao mesmo preço.
As entradas para as transações de contrato de futuros são as seguintes:
No início do contrato em 1º de novembro de 2009.
[Débito]. Depósito com o Futures Broker = $ 250,000.
[Crédito]. Dinheiro = $ 250,000.
[Isso é para registrar o depósito de margem inicial quando o contrato é executado].
uma. Reconhecer as mudanças no valor justo de mercado do inventário de ouro:
[Débito]. Inventário de ouro = $ 900,000.
[Crédito]. Ganho não realizado no aumento do mercado de ouro = $ 900,000.
[Isto é para reconhecer as mudanças no valor de mercado justo do estoque de ouro que é igual a ($ 530 e $ 8211; $ 500) x (30,000 onças troy) = $ 900,000].
b. Reconheça a perda em contratos de futuros:
[Débito]. Perda em contratos de futuros = $ 900,000.
[Crédito]. Pagável para Futures Brokers = $ 900,000.
[Isto é para reconhecer a perda em contratos de futuros que é igual a ($ 530 e $ 8211; $ 500) x (30,000 onças troy) = $ 900,000].
Ao termo do contrato em fevereiro de 2018.
[Débito]. Caixa = $ 16,500,000.
[Crédito]. Inventário de ouro = $ 15,900,000.
[Crédito]. Aumentos no aumento do mercado em ouro = $ 600,000.
[Thsi deve reconhecer a venda de ouro a US $ 550 e a realização de um ganho no mercado aumenta em ouro de US $ 600.000, que é calculado como ($ 550 e # 8211; $ 530) = (30,000 onças troy)].
A perda em contratos de futuros de 1 de dezembro a fevereiro é de US $ 600.000 calculada como acima, e é divulgada da seguinte forma:
[Débito]. A pagar ao Futures Broker = $ 900,000.
[Crédito]. Perda em contratos de futuros = $ 600,000.
[Crédito]. Caixa = $ 1.250.000.
[Crédito]. Depósito com Futures Broker = $ 250,000.
Contratos Futuros Contados como uma Hedge de um Ativo Existente ou Posição de Responsabilidade ou de um Compromisso Firme.
Nesse caso, qualquer alteração no valor de mercado do contrato de futuros é contabilizada como um ajuste do valor contábil do item coberto. Se o contrato for um hedge de um compromisso firme, as mudanças no valor de mercado do contrato estão incluídas na medição da transação que satisfaça o compromisso.
Se houver uma diferença entre o valor do preço do contrato do item coberto e duas condições forem atendidas, a diferença entre o contrato e o valor justo do item coberto é contabilizada como um desconto ou um prêmio a ser amortizado como renda ao longo da vida do contrato .
As duas condições que precisam ser atendidas são as seguintes:
O item coberto é entregue sob contrato; e o contrato de futuros e o item coberto serão mantidos pela empresa até a data da entrega do contrato de futuros. Se as duas condições não forem atendidas, a diferença entre o preço do contrato e o valor do item coberto será contabilizada da mesma forma que as alterações no valor do contrato.
O exemplo a seguir ilustra a contabilização de contratos de futuros contabilizados como hedge de um ativo ou passivo existente:
Em 1 de novembro de 2009, a Lie Dharma Putra Inc. possui um inventário de soja de 30 mil bushels, com um custo de US $ 6,00 no alqueireiro. As empresas pretendem vender todo o estoque até fevereiro de 2018. As empresas vendem seis contratos de futuros de fevereiro de 2018 em novembro de 2009 a um preço de US $ 6,50 por alqueireiro. Um depósito de US $ 15.000 é exigido pelo corretor. No final do ano A, o preço de mercado da soja é de US $ 7,10 por bushel. Em fevereiro de 2018, a empresa vende todo o estoque em US $ 6,30 por bushel e encerra os seis contratos de futuros ao mesmo preço.
As entradas para as transações de contratos de futuros são as seguintes:
No início do contrato em 1º de novembro de 2009.
[Débito]. Depósito com Futures Broker = $ 15,000.
[Crédito]. Dinheiro = $ 15,000.
[Isso para fazer um registro do depósito de margem inicial quando o contrato é executado].
[Débito]. Perda diferida em contratos de futuros = $ 18,000.
[Crédito]. A pagar ao Futures Broker = $ 18,000.
[Isso reconhece a mudança no valor de mercado dos contratos, que é calculado como ($ 7.10 & # 8211; $ 6.50) x 30,000 = $ 18,000, e leva a perda diferida em contratos de futuros como um ativo atual].
Ao termo do contrato em fevereiro de 2018.
[Débito]. Caixa = $ 21,000.
[Débito]. A pagar ao Futures Broker = $ 18,000.
[Crédito]. Contrato de Ganhos Diferidos em Futuros = $ 24,000.
[Crédito]. Depósito com Futures Broker = $ 15,000.
[Isto é para reconhecer, no vencimento do contrato: (1) o lucro diferido no contrato de futuros, que é igual a ($ 7,10 e # 8211; $ 6,30) x 30,000, e (2) o dinheiro recebido do corretor (US $ 15,000 depositar $ 82,000 perdas diferidas para o corretor + $ 24,000 em contrato de futuros)].
[Débito]. Ganhos diferidos em contratos de futuros = $ 24,000.
[Crédito]. Perda diferida em contratos de futuros = $ 18,000.
[Crédito]. Inventário = $ 6,000.
[Isto é para fazer um ajuste no valor contábil do item coberto].
[Débito]. Dinheiro = $ 189,000.
[Débito]. Custo das Vendas = $ 174,000.
[Crédito]. Vendas = $ 189,000.
[Crédito]. Inventário = $ 174,000.
[Isto é para reconhecer a venda de inventário (30.000 x $ 6.30) e a despesa do custo do inventário ($ 180.000 e $ 8211; $ 6.000)].
Contratos de futuros reconhecidos como hedge de uma transação antecipada.
Conforme mencionado acima, quando um contrato de futuros é contabilizado como hedge, o hedge pode ser para uma transação antecipada que a empresa pretende ou espera entrar, mas não é legalmente obrigada a fazê-lo. Portanto, em tal situação, o contrato de futuros não se relaciona com os ativos, passivos ou compromissos existentes de uma empresa.
Para se qualificar como hedge de uma transação antecipada, os seguintes critérios precisam ser atendidos: os termos e as características das transações são identificáveis; e a transação antecipada é possível:
Se as duas condições não forem cumpridas, o ganho ou perda no contrato é imputado ao resultado no período de alteração no valor de mercado do contrato.
Se as duas condições forem atendidas, o hedge é considerado um hedge de uma transação antecipada e as seguintes situações são possíveis:
Se for provável que a quantidade da transação antecipada seja inferior à cobertura, os ganhos e perdas no contrato em excesso da transação antecipada são imputados ao resultado. Se o hedge estiver fechado antes da conclusão da transação, as mudanças no valor são acumuladas, transferidas e incluídas na transação antecipada. Se a cobertura não for encerrada antes da conclusão da transação, a alteração no valor de mercado do contrato é contabilizada da mesma forma que a transação antecipada.
O exemplo a seguir ilustra a contabilização de um contrato de futuros contabilizado como hedge de uma transação antecipada:
A Lie Dharma Putra Company usa ouro em seu processo de acabamento. Em outubro de 2009, ele decide adquirir um contrato de 30.000 onças de ouro a US $ 500 por onça. Um depósito de US $ 100.000 é exigido pelo corretor. Em 1 de fevereiro de 2018, a Lie Dharma Putra Company adquire 30 mil onças troy por US $ 520 por onça e fecha o contrato de futuros.
O final do ano fiscal para a empresa é 30 de março. As entradas para a transação do contrato de futuros são as seguintes:
No início do contrato em 1 de outubro de 2009.
[Débito]. Depósito com Futures Broker = $ 100,000.
[Crédito]. Dinheiro = $ 100,000.
No vencimento do contrato em 1º de fevereiro de 2018.
uma. Reconheça o ganho diferido no contrato de futuros:
[Débito]. Caixa = $ 700,000.
[Crédito]. Depósito com Futures Broker = $ 100,000.
[Crédito]. Contrato de Ganhos Diferidos em Futuros = $ 600,000.
[Isso reconhece o ganho diferido no contrato de futuros, que é igual a ($ 520 e # 8211; $ 500) x (30,000), e o dinheiro recebido do corretor ($ 100,000 + $ 600,000)].
b. Reconheça a compra de ouro:
[Débito]. Contrato de Ganhos Diferidos em Futuros = $ 600,000.
[Débito]. Inventário de matérias-primas (ouro) = $ 15,000,000.
[Crédito]. Caixa = $ 15,600,000.
[Isto é para reconhecer a compra de ouro].
Invertendo Vs Não-Invertendo Entradas de Diário.
Ações de diário mais utilizadas Parte 2.
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7 Comentários.
26 de março de 2018 às 11:02 da manhã.
excelente. e sobre troca?
3 de setembro de 2018 às 7:42 da manhã.
É tão bom que você mostre muito claramente todas as entradas de diário necessárias para cada transação de futuros no livro do investidor.
Posso fazer uma pergunta: como contabilistas de uma empresa de corretores de futuros, quais as inscrições contábeis contábeis que devemos reservar no livro da empresa de corretores de futuros quando os contratos de futuros do índice de compra de clientes? Quais são as entradas contabilísticas quando o cliente coloca um depósito de margem inicial na empresa de corretagem? Precisamos reservar diariamente todos os diários para o lucro ou perda flutuante de um cliente? Em caso afirmativo, quais entradas devem ser reservadas?
Algum livro ou site pode ser encaminhado?
Além disso, qual é a diferença nas entradas contabilísticas do diário entre futuro do índice local e futuros / opção do índice estrangeiro?
Muito obrigado!
26 de março de 2018 às 14h13.
Por favor, inclua a discussão de swaps por favor & # 8230; .. obrigado.
30 de janeiro de 2018 às 2:52 da tarde.
na verdade, eu gostaria de agradecer tanto senhor ... porque eu precisava desse tópico sobre Contabilidade para contratos futuros no meu mestrado e você me salvou no momento adequado, porque eu tenho que preparar uma explicação sobre futuros contratos em uma apresentação forma no fim de semana.
então eu gostaria de agradecer muito ao senhor, você me satisfez também!
Mestrado, Al-Azhar University & # 8211; Gaza & # 8211; Palestina.
5 de agosto de 2018 às 21h59.
Obrigado pelo artigo # 8211; foi realmente útil para mim.
Você pode confirmar isso com base em IFRS?
E você conhece alguma literatura específica que contenha tudo isso?
Obrigado e cumprimentos!
14 de dezembro de 2018 às 13h15.
Obrigado pelo artigo - foi realmente útil para mim.
Eu tenho um futuro problema de contrato e eu seria muito apreciado se você me ajudar a resolvê-lo:
No primeiro de outubro do ano 1, a empresa A prevê que precisará de 100 mil Kg de trigo no primeiro de março. Ele usa 9 contratos futuros. Cada contrato cobre 10.000 Kg. Depósito em primeiro de outubro (data do contrato) é dez por cento de todo o valor do contrato.
Preço de cada kg - IRR.
Data Preço de compra em dinheiro Contrato futuro com base no preço de compra.
Primeiro de outubro 5,850 5,900.
12/31 / ano 1 5.910 5.970.
Primeiro de março 5.870 5.920.
Exigir: registro contabilístico em cada data. (Note-se que o propósito do contrato futuro neste exemplo é proteger não especulação).
14 de dezembro de 2018 às 13:21.
ocorreu algum erro no pedido anterior.
no primeiro de outubro: o preço de compra em dinheiro por cada Kg é de 5,850 IRR, o contrato futuro baseado em preço de compra para cada Kg é de 5.900. em 31 de dezembro: o preço de compra em dinheiro por cada Kg é de 5,910 IRR, o contrato futuro baseado em preço de compra para cada Kg é de 5.970.
no primeiro de março: o preço de compra em dinheiro por cada Kg é de 5,870 IRR, o contrato futuro baseado em preço de compra para cada Kg é de 5.920.
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7 Principais Fases de Auditoria [das Demonstrações Contábeis]
O que é Entrada de diário para transações de moeda estrangeira.
Contabilização da aquisição de negócios usando o método de compra.
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Visão geral dos contratos de câmbio futuros.
Um contrato de troca a termo é um acordo no qual uma empresa concorda em comprar uma determinada moeda estrangeira em uma data futura específica. A compra é feita a uma taxa de câmbio predeterminada. Ao entrar neste contrato, o comprador pode proteger-se de flutuações subseqüentes na taxa de câmbio de uma moeda estrangeira. A intenção deste contrato é proteger uma posição de câmbio para evitar uma perda, ou especular sobre mudanças futuras em uma taxa de câmbio para gerar um ganho.
As taxas de câmbio a prazo podem ser obtidas por doze meses no futuro; as cotações para grandes pares de moedas (como dólares e euros) podem ser obtidas por até cinco a dez anos no futuro.
A taxa de câmbio é composta pelos seguintes elementos:
O preço à vista da moeda A taxa de transação do banco Um ajuste (para cima ou para baixo) para o diferencial de taxa de juros entre as duas moedas. Em essência, a moeda do país com uma taxa de juros mais baixa negociará em um prêmio, enquanto a moeda do país com uma taxa de juros mais elevada negociará com desconto. Por exemplo, se a taxa de juros doméstica for inferior à taxa no outro país, o banco atuando como contraparte adiciona pontos à taxa spot, o que aumenta o custo da moeda estrangeira no contrato a termo.
O cálculo do número de pontos de desconto ou premium para subtrair ou adicionar a um contrato a termo baseia-se na seguinte fórmula:
Thus, if the spot price of pounds per dollar were 1.5459 and there were a premium of 15 points for a forward contract with a 360-day maturity, the forward rate (not including a transaction fee) would be 1.5474.
By entering into a forward contract, a company can ensure that a definite future liability can be settled at a specific exchange rate. Forward contracts are typically customized, and arranged between a company and its bank. The bank will require a partial payment to initiate a forward contract, as well as final payment shortly before the settlement date.
The primary difficulties with forward contracts relate to their being customized transactions that are designed specifically for two parties. Because of this level of customization, it is difficult for either party to offload the contract to a third party. Also, the level of customization makes it difficult to compare offerings from different banks, so there is a tendency for banks to build unusually large fees into these contracts. Finally, a company may find that the underlying transaction for which a forward contract was created has been cancelled, leaving the contract still to be settled. If so, the treasury staff can enter into a second forward contract, whose net effect is to offset the first forward contract. Though the bank will charge fees for both contracts, this arrangement will settle the company’s obligations. An additional issue is that these contracts can only be terminated early through the mutual agreement of both parties to the contracts.
Example of a Forward Exchange Contract.
Suture Corporation has acquired equipment from a company in the United Kingdom, which Suture must pay for in 60 days in the amount of £150,000. To hedge against the risk of an unfavorable change in exchange rates during the intervening 60 days, Suture enters into a forward contract with its bank to buy £150,000 in 60 days, at the current exchange rate.
60 days later, the exchange rate has indeed taken a turn for the worse, but Suture’s treasurer is indifferent, since he obtains the £150,000 needed for the purchase transaction based on the exchange rate in existence when the contract with the supplier was originally signed.
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